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迪博發布《中國上市公司2019年內部控制白皮書》 上市公司內部控制建設質量有待提升

時間:2019/7/18
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2019年7月18日,深圳市迪博企業風險管理技術有限公司暨深圳市迪博內部控制與風險管理研究院,聯合廣東省企業風險管理智能控制工程技術研究中心發布《中國上市公司2019年內部控制白皮書》(以下簡稱白皮書)。


內容摘要

一、上市公司內部控制評級分析


按照四級八檔的分類標準,2019年上市公司內部控制評級為A及以上的公司共28家,占比0.81%;評級為BBB、BB的公司687家,占比19.88%;評級為B的公司1836家,占比53.13%;評級為C的公司657家,占比19.01%;評級為D的公司248家,占比7.18%。與2018年相比,2019年內部控制評級為A及以上的上市公司占比下降,但評級為BBB、BB的公司占比略有上升,評級為B的公司占比下降,C、D級占比則顯著上升。


二、2019年上市公司風險分析


剔除金融工具相關的風險因素,通過對上市公司披露的風險因素進行歸類分析發現,上市公司共披露了戰略、市場、運營、財務、法律合規5大類58小類17000多條風險信息。按照58類風險在上市公司出現的頻次進行統計發現,2019年上市公司面臨的主要風險為:宏觀經濟風險、中美貿易戰風險、投資風險、競爭風險、價格風險、匯率風險、安全環保風險、人力資源風險、應收賬款風險、合規風險。


三、2018年上市公司內部控制有效性分析


白皮書從內部控制目標實現情況、內部控制評價報告情況、內部控制審計情況、內部控制信息披露質量四大方面分析2018年上市公司內部控制有效性。


從內部控制目標實現程度來看,2018年上市公司戰略、經營和資產安全目標實現狀況不甚理想,實現程度均不及期望目標的一半。此外,上市公司合法合規和報告可靠目標實現情況也存在較大提升空間。


自2007年以來,上市公司內部控制評價報告披露比例呈逐年上升趨勢,2013年起比例趨于穩定;內部控制評價結論非整體有效比例自2013年以來穩步上升,2018年達到歷史新高。內部控制審計意見非標比例自2012年起呈上升趨勢,2018年達到歷史新高。


對比近12年上市公司內部控制缺陷披露情況發現:披露內部控制重大、重要缺陷的上市公司比例呈持續穩步上升態勢,并于2018年達到歷史新高;披露內部控制一般缺陷的公司比例在經歷早期的大幅下降后,自2013年起比例趨于穩定。


進一步分析缺陷涉及的具體內容發現,2018年上市公司內部控制缺陷主要集中在資金活動、流程管理、財務報告、資產管理、制度管理、組織架構、人力資源、銷售業務、采購業務、信息披露等領域。


四、上市公司內部控制存在的問題


上市公司內部控制信息披露質量和合規性有待提升


具體表現為以下幾方面:


1. 信息披露的時效性不夠。

2. 信息披露的完整性不夠。

3. 信息披露準確性不夠。

4. 內部控制評價報告相似度過高。



上市公司內部控制建設質量有待提升


部分上市企業有如下內部控制建設問題:


1.超過1/3的公司存在違法違規行為,上市公司經營合規性有待加強。

2. 資金活動問題高發,20%以上的內部控制缺陷存在于資金管控環節。

3. 約七成內部控制重大重要缺陷未有效整改,缺陷整改落實亟待加。

4. 戰略、經營和資產安全目標實現程度不及期望目標一半,上市公司內控實施效果有待提升。


注冊會計師執業質量有待提升


部分會計師事務所為了自身利益,置謹慎性原則不顧,在內部控制審計中存在不規范、不恰當甚至有失客觀的行為,執業質量有待提升。


1. 強調事項段使用不規范、不恰當。

2. 少數注冊會計師出具的內部控制審計意見類型有失客觀。


內部控制信息披露監管標準亟待完善


不同板塊上市公司所適用的內部控制信息披露監管規則多樣,缺乏統一的監管標準。尤其是對于未納入強制實施范圍的中小板、創業板上市公司,在實施內部控制評價和內部控制審計業務中可遵循的標準種類繁多。由于不同類型的報告對內部控制有效性的保證程度不同,導致信息披露主體存在較大的選擇性披露余地,報告的可比性也較差。


五、政策建議


1. 統一信息披露口徑,規范內部控制信息披露監管要求

2. 強化內部控制問責機制,逐步推進內部控制法治建設

3. 加大中介機構監管力度,提升內部控制審計質量

4. 進一步強化公司治理,堅持守法經營、合規經營的底線

5. 強化內部審計監督,完善內部控制缺陷整改機制

6. 抓好”一把手工程“,提升內部控制重視程度

7. 利用現代化技術手段,推動內部控制管理提質增效


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